Opciones Sobre Acciones Ganancias Ordinarias

Cómo se gravan las acciones restringidas y las RSU Cargar al jugador. La compensación del empleado es un gasto importante para la mayoría de las corporaciones por lo tanto, muchas firmas encuentran más fácil pagar por lo menos una porción de su remuneración de los empleados en la forma de acción. Este tipo de compensación tiene dos ventajas: reduce la cantidad de compensación en efectivo que los empleadores deben pagar, y también sirve como un incentivo para la productividad de los empleados. Hay muchos tipos de compensación de acciones. Y cada uno tiene su propio conjunto de normas y reglamentos. Los ejecutivos que reciben opciones sobre acciones se enfrentan a un conjunto especial de reglas que restringen las circunstancias bajo las cuales pueden ejercerlas y venderlas. Este artículo examinará la naturaleza de las acciones restringidas y las unidades de acciones restringidas (UAR) y cómo se gravan. Lo que es acción restringida El stock restringido es, por definición, acción que se ha otorgado a un ejecutivo que no es transferible y está sujeto a confiscación bajo ciertas condiciones, como la terminación del empleo o el incumplimiento de los objetivos de rendimiento corporativos o personales. El stock restringido generalmente también se pone a disposición del beneficiario con un calendario de adquisición gradual que dura varios años. Aunque hay algunas excepciones, la mayoría de las acciones restringidas se otorga a los ejecutivos que se consideran tener conocimiento de una corporación, lo que la somete a las regulaciones de información privilegiada bajo la Regla SEC 144. El incumplimiento de estas regulaciones también puede resultar en confiscación. Los accionistas restringidos tienen derecho a voto. Igual que cualquier otro tipo de accionista. Las subvenciones para acciones restringidas se han vuelto más populares desde mediados de los años 2000, cuando se exigió a las empresas que pagaran las donaciones de opciones sobre acciones. ¿Qué son las RSU de las Unidades de Stock Restringido se parecen a las opciones de acciones restringidas conceptualmente, pero difieren en algunos aspectos clave. Las UAR representan una promesa no garantizada por parte del empleador de otorgar un número determinado de acciones al empleado después de completar el programa de consolidación. Algunos tipos de planes permiten un pago en efectivo que se hará en lugar de la acción, pero este tipo de plan es en la minoría. La mayoría de los planes estipulan que las acciones reales de las acciones no se emitirán hasta que se cumplan los convenios subyacentes. Por lo tanto, las acciones no podrán entregarse hasta que se hayan cumplido los requisitos de adquisición y de confiscación y se haya concedido la liberación. Algunos planes de RSU permiten que el empleado decida dentro de ciertos límites exactamente cuando él o ella quisiera recibir las partes, que pueden ayudar en la planificación de impuestos. Sin embargo, a diferencia de los accionistas restringidos estándar, los participantes de RSU no tienen derechos de voto sobre el stock durante el período de carencia, ya que no se ha emitido ninguna acción. Las reglas de cada plan determinarán si los tenedores de RSU reciben equivalentes de dividendos. Cómo se restringe el stock de acciones Las acciones restringidas y las RSU se gravan de manera diferente que otros tipos de opciones sobre acciones. Tales como planes estatutarios o no estatutarios de compra de acciones para empleados (ESPPs). Estos planes generalmente tienen consecuencias fiscales en la fecha de ejercicio o venta, mientras que las acciones restringidas normalmente se convierten en imponibles al completar el programa de consolidación de derechos. Para los planes de acciones restringidas, la cantidad total de las acciones adquiridas debe ser contada como ingreso ordinario en el año de la adquisición. La cantidad que debe declararse se determina restando el precio de compra o de ejercicio original de la acción (que puede ser cero) del valor justo de mercado de la acción a la fecha en que la acción se convierte en propiedad total. La diferencia debe ser reportada por el accionista como ingreso ordinario. Sin embargo, si el accionista no vende la acción en la adquisición y la vende posteriormente, cualquier diferencia entre el precio de venta y el valor justo de mercado en la fecha de adquisición es registrada como ganancia o pérdida de capital. Sección 83 (b) Elección Los accionistas de acciones restringidas pueden reportar el valor justo de mercado de sus acciones como ingresos ordinarios en la fecha en que se conceden, en lugar de cuando se conviertan en derechos, si así lo desean. Esta elección puede reducir en gran medida la cantidad de impuestos que se pagan sobre el plan, porque el precio de las acciones en el momento de la concesión es a menudo mucho menor que en el momento de la adquisición. Por lo tanto, el tratamiento de las ganancias de capital comienza en el momento de la concesión y no en la adquisición. Este tipo de elección puede ser especialmente útil cuando existen períodos de tiempo más largos entre el momento en que se conceden las acciones y cuando se conceden (cinco años o más). Ejemplo - Reporte de Acciones Restringidas John y Frank son ejecutivos clave en una gran corporación. Cada uno recibe subvenciones de acciones restringidas de 10.000 acciones por cero dólares. La acción de la compañía se cotiza a 20 por acción en la fecha de la concesión. John decide declarar la acción en la adquisición mientras que Frank elige para el tratamiento de la Sección 83 (b). Por lo tanto, Juan declara nada en el año de la concesión, mientras que Frank debe informar de 200.000 como ingresos ordinarios. Cinco años más tarde, en la fecha en que la acción se convierte en totalmente adquirida, la acción se cotiza a 90 por acción. John tendrá que reportar unos 900.000 de su saldo accionario como ingreso ordinario en el año de la adquisición, mientras que Frank no informa nada a menos que venda sus acciones, que serían elegibles para el tratamiento de las ganancias de capital. Por lo tanto, Frank paga una tarifa más baja en la mayoría de sus ganancias de la acción, mientras que Juan debe pagar la tarifa más alta posible en la cantidad entera de la ganancia realizada durante el período de consolidación de derechos. Desafortunadamente, existe un riesgo sustancial de decomiso asociado con la elección de la Sección 83 (b) que va más allá de los riesgos estándares de confiscación inherentes a todos los planes de acciones restringidas. Si Frank debe abandonar la empresa antes de que el plan pase a ser adquirido, renunciará a todos los derechos sobre el saldo total de la acción, a pesar de que ha declarado los 200.000 de acciones que se le conceden como ingreso. No podrá recuperar los impuestos que pagó como resultado de su elección. Algunos planes también requieren que el empleado pague por lo menos una porción del stock en la fecha de la concesión, y esta cantidad puede ser reportada como una pérdida de capital bajo estas circunstancias. Tributación de las RSUs La imposición de las RSUs es un poco más simple que para los planes de acciones restringidas estándar. Debido a que no hay acciones reales emitidas en la concesión, no se permite ninguna elección de la Sección 83 (b). Esto significa que sólo hay una fecha en la vida del plan en la que el valor de la población puede ser declarado. La cantidad reportada será igual al valor justo de mercado de la acción en la fecha de adquisición, que es también la fecha de entrega en este caso. Por lo tanto, el valor de la acción se registra como ingreso ordinario en el año en que la acción pasa a ser adquirida. El fondo Hay muchos diversos tipos de acción restringida, y las reglas del impuesto y de la confiscación asociadas con ellas pueden ser muy complejas. Este artículo sólo cubre los aspectos más destacados de este tema y no debe interpretarse como asesoramiento fiscal. Para obtener más información, consulte a su asesor financiero. Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida cuando Usted ejercita la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y los requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre 2016As con cualquier tipo de inversión, cuando se realiza una ganancia, su ingreso considerado. Los ingresos son gravados por el gobierno. Cuánto youll de impuestos en última instancia terminan pagando y cuándo youll pagar estos impuestos varían dependiendo del tipo de opciones de acciones que se ofrecen y las reglas asociadas con esas opciones. Existen dos tipos básicos de opciones de acciones, más una en consideración en el Congreso. Una opción de compra de acciones de incentivo (ISO) ofrece un trato fiscal preferencial y debe cumplir con las condiciones especiales establecidas por el Servicio de Rentas Internas. Este tipo de opción de acciones permite a los empleados evitar el pago de impuestos sobre las acciones que poseen hasta que las acciones se venden. Cuando se vende la acción en última instancia, los impuestos a las ganancias de capital a corto o largo plazo se pagan sobre la base de las ganancias obtenidas (la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra). Esta tasa tiende a ser inferior a las tasas tradicionales de impuesto sobre la renta. El impuesto a las ganancias de capital a largo plazo es del 20 por ciento, y se aplica si el empleado tiene las acciones por lo menos un año después del ejercicio y dos años después de la concesión. El impuesto a las ganancias de capital a corto plazo es el mismo que el impuesto sobre la renta ordinario, que oscila entre el 28 y el 39,6 por ciento. (28 - 39.6) El empleador obtiene la deducción fiscal La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado El empleado vende las opciones después de un año o más El impuesto sobre las plusvalías a largo plazo A 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Opciones de compra de acciones no calificadas (NQSO) no reciben tratamiento tributario preferencial. Por lo tanto, cuando un empleado compra acciones (mediante el ejercicio de opciones), él o ella pagará la tasa regular de impuesto sobre la renta en el diferencial entre lo que se pagó por la acción y el precio de mercado en el momento del ejercicio. Los empleadores, sin embargo, se benefician porque pueden reclamar una deducción de impuestos cuando los empleados ejercen sus opciones. Por esta razón, los empleadores suelen ampliar NQSOs a los empleados que no son ejecutivos. Impuestos sobre 1.000 acciones a un precio de ejercicio de 10 por acción Fuente: Salario. Supone una tasa de impuesto sobre la renta ordinaria de 28 por ciento. La tasa de impuesto sobre las ganancias de capital es del 20 por ciento. En el ejemplo, dos empleados están investidos en 1.000 acciones con un precio de ejercicio de 10 por acción. Uno tiene opciones de acciones de incentivo, mientras que el otro tiene NQSOs. Ambos empleados ejercen sus opciones a 20 por acción, y mantener las opciones por un año antes de vender a 30 por acción. El empleado con las ISOs no paga impuestos sobre el ejercicio, pero 4.000 en el impuesto sobre las plusvalías cuando se venden las acciones. El empleado con NQSOs paga un impuesto sobre la renta regular de 2.800 en el ejercicio de las opciones, y otros 2.000 en el impuesto sobre las ganancias de capital cuando las acciones se venden. Sanciones por la venta de acciones de ISO dentro de un año La intención detrás de ISOs es premiar la propiedad de los empleados. Por esa razón, un ISO puede convertirse en quest desqualificado - esto es, convertirse en una opción de compra de acciones no calificada - si el empleado vende las acciones en el plazo de un año desde el ejercicio de la opción. Esto significa que el empleado pagará el impuesto sobre la renta ordinario de 28 a 39,6 por ciento inmediatamente, en lugar de pagar un impuesto a las ganancias de capital a largo plazo del 20 por ciento cuando las acciones se venden más tarde. Otros tipos de opciones y planes de acciones Además de las opciones discutidas anteriormente, algunas compañías públicas ofrecen planes de compra de acciones de empleados de la Sección 423 (ESPPs). Estos programas permiten a los empleados comprar acciones de la compañía a un precio descontado (hasta un 15 por ciento) y recibir un trato fiscal preferencial sobre las ganancias obtenidas cuando la acción se vende más tarde. Muchas compañías también ofrecen acciones como parte de un plan de jubilación 401 (k). Estos planes permiten a los empleados dejar de lado el dinero para la jubilación y no ser gravados en ese ingreso hasta después de la jubilación. Algunos empleadores ofrecen el beneficio adicional de igualar la contribución de los empleados a un 401 (k) con acciones de la empresa. Mientras tanto, las acciones de la empresa también se pueden comprar con el dinero invertido por el empleado en un programa de jubilación 401 (k), lo que permite al empleado para construir una cartera de inversiones en forma continua ya un ritmo constante. Consideraciones fiscales especiales para personas con ganancias mayores El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) puede aplicarse en los casos en que un empleado realice ganancias especialmente grandes de opciones de acciones de incentivos. Este es un impuesto complicado, así que si usted piensa que puede aplicarse a usted, consulte a su asesor financiero personal. Más y más personas se ven afectadas. - Jason Rich, Contribuyente salario